« Mine d’or » se profile pour les collecteurs d’impôts nationaux alors que les TVN décollent

Une explosion des ventes de jetons non remplaçables cette année a poussé les autorités fiscales à se précipiter pour tenir compte des transactions en dollars élevés et de la technologie blockchain, et pour créer des règles qui fonctionnent pour le trésor national ainsi que pour les créateurs.

“Il y a une valeur énorme en jeu”, a déclaré Julien Jarrige, conseiller en politique fiscale à l’Organisation de coopération et de développement économiques, qui demande aux pays d’examiner comment les TVN devraient être réglementés et taxés, et si ces politiques devraient être similaires ou différents sont en monnaie virtuelle.

Les NFT sont des actifs numériques soutenus par la blockchain qui servent de certificat d’authenticité pour les biens matériels (comme une peinture) et les biens immatériels (comme une carte à collectionner de football numérique). Le premier a été créé en 2014, trois ans avant même que le terme NFT ne soit utilisé, et leurs ventes ont généralement été traitées et taxées selon les lois traditionnelles.

Mais il peut y avoir des différences, et la vente NFT devient rapidement courante. Les NFT ont généré environ 10,7 milliards de dollars de volume de transactions au troisième trimestre 2021 – une augmentation de 700% par rapport au trimestre précédent et une augmentation de 38 000% d’une année sur l’autre, selon les données de DappRadar, qui montrent que les ventes de NFT sur plusieurs blockchains suivent.

La vente de cette année comprenait le meme Doge de 4 millions de dollars et l’image numérique de 2,9 millions de dollars du premier tweet.

“C’est une mine d’or”, a déclaré Shaun Hunley, avocat fiscaliste basé aux États-Unis et rédacteur spécialisé principal pour Thomson Reuters Tax and Accounting. « Les gouvernements devraient vraiment se pencher là-dessus. »

Enregistrer de la valeur et créer de la valeur

La plupart des 38 pays membres de l’OCDE appliquent les classifications existantes aux instruments financiers émergents tels que la crypto-monnaie, selon un rapport co-écrit par Jarrige l’année dernière.

Dans l’ensemble, cela a bien fonctionné sans avoir besoin de nouvelles catégories ou de traitements spécifiques, a-t-il déclaré.

Mais l’expansion rapide du marché des NFT et le fait que les NFT peuvent prendre tant de formes différentes – capturer une transaction de biens tangibles, créer de la valeur pour un bien numérique, des services de licence – créent de “nouveaux défis” en matière fiscale. responsables politiques, a déclaré Michelle Harding, économiste principale et chef de l’unité de l’OCDE pour les données fiscales et l’analyse statistique, et l’autre co-auteur du rapport.

Et les personnes et les entreprises qui créent, vendent, investissent et échangent des NFT veulent s’assurer que ce qu’elles font est légal en premier lieu, a déclaré Jarrige. Une fois que cela est clair, la question devient de savoir comment les pays traitent et taxent l’industrie.

Les NFT peuvent déclencher plusieurs événements fiscaux, a expliqué Hunley. Il y a une taxe du côté du fabricant et du côté de l’investisseur. Les investisseurs provoqueraient probablement deux événements imposables : lorsque vous l’achetez parce que vous utilisez une crypto-monnaie, qui est un événement imposable, et lorsque vous vendez le NFT plus tard, c’est un événement imposable.

À l’attention des nations

Quelques pays ont déjà publié des lignes directrices sur la manière dont leurs autorités fiscales aborderont les TVN.

L’Australie adopte l’approche décrite dans le rapport : appliquer les régimes fiscaux existants aux nouvelles technologies. Cependant, le guide ne couvre pas les biens numériques, mais donne plutôt des exemples de TVN provenant d’une œuvre d’art tangible.

Le Royaume-Uni a été “un peu en retard” pour répondre à l’essor de la crypto-monnaie, mais un guide complet sur la taxation de la crypto-monnaie est désormais disponible, a déclaré John McCaffery, partenaire fiscal et responsable des impôts chez Alexander & Co au Royaume-Uni. Ce manuel ne mentionne les TVN qu’une seule fois et ne donne aucune indication explicite sur la manière dont ils seraient imposés. Mais McCaffrey dit que l’approche des tokens de Her Majesty’s Revenue and Customs inclut les NFT.

Le Royaume-Uni estime que par défaut un jeton est un actif qui sera soumis à l’impôt sur les plus-values. Mais si vous négociez ces actifs, cela serait imposé comme un commerce. Si vous participez personnellement au marché de la cryptographie, il serait soumis à l’impôt sur le revenu, et si vous le faites par l’intermédiaire d’une entreprise, il serait soumis à l’impôt sur les sociétés, a déclaré McCaffery. Cette approche ne s’applique pas non plus à un actif NFT purement numérique.

Les législateurs sud-coréens souhaitent reporter les taxes sur les transactions d’actifs virtuels jusqu’en 2023, mais le statut des NFT n’est pas clair. Le gouvernement envisage de taxer les TVN, a déclaré le ministre de l’Économie et des Finances du pays, Hong Nam-ki, à l’Assemblée nationale le 6 octobre.

Aux États-Unis, l’Internal Revenue Service n’a publié aucune directive à ce sujet, a déclaré Hunley. L’agence a confirmé qu’elle “n’a pas spécifiquement exprimé d’opinion sur les NFT”.

“Nous sommes au courant et suivons de près l’évolution des actifs numériques”, a déclaré Bruce Friedland, porte-parole de l’IRS, dans un e-mail.

Les fiscalistes américains doivent appliquer des principes fiscaux généraux faute de quelque chose de plus spécifique, a déclaré Hunley. Les fiscalistes s’appuient sur les directives de l’IRS pour la monnaie virtuelle, un actif numérique, pour déduire certaines choses du traitement fiscal général de la crypto-monnaie et l’appliquer à un NFT, également un actif numérique, a-t-il déclaré.

« La question pour les fiscalistes est : ‘Est-ce que ça marche vraiment ? Est-ce réaliste à notre époque avec cette nouvelle technologie ?'”, a déclaré Hunley.

L’absence de directives spécifiques pour les NFT ne signifie pas qu’elles ne sont pas imposables, mais la nature des NFT avec des utilisations et des caractéristiques différentes peut brouiller les lignes pour les contribuables et les autorités fiscales quant à quel type de NFT est quel type de propriété, a déclaré Harding. . .

“Le système fiscal doit examiner comment il peut différencier les NFT qui n’enregistrent que les transactions ou la valeur dans le monde réel et les NFT qui les créent à partir de zéro”, a déclaré Harding.

‘Si c’est trop tard, c’est trop tard’

Christies a vendu aux enchères un collage numérique de l’artiste Beeple pour 69 millions de dollars en mars. Sorare, une société française hébergeant des cartes à collectionner de football soutenues par la blockchain, a levé un tour de série B de 680 millions de dollars en septembre, le plus important d’Europe à ce jour.

« Ces biens purement numériques sont une nouvelle catégorie de biens dont l’existence est rendue possible par les NFT, qui permettent de créer de l’originalité et de la rareté dans des biens numériques qui sont, en principe, réplicables à l’infini », Alexandre Lourimi, associé en corporate et fiscalité droit chez ORWL Avocats à Paris, a écrit dans un courriel.

Les Français devraient envisager de créer une nouvelle catégorie juridique pour les actifs purement numériques et un régime fiscal spécifique pour ces actifs, a déclaré Lourimi, qui travaillait auparavant sur l’impôt sur les sociétés, la TVA et l’impôt sur le revenu en tant qu’assistant de justice à la cour administrative d’appel de Versailles.

Pierre Person, membre de l’Assemblée nationale française spécialisé dans la blockchain, la crypto-monnaie et maintenant les NFT, vise à créer un environnement stable pour que les entreprises basées sur la crypto puissent prospérer en France, en s’appuyant sur le travail accompli par son pays en 2019, a-t-il expliqué. lors d’un entretien en novembre dans son bureau parisien.

La France a défini les actifs numériques et créé un régime spécifique pour les plus-values ​​sur les actifs numériques : un taux d’imposition forfaitaire de 30 % qui ne s’applique que lorsque les actifs numériques sont vendus pour avoir cours légal, ce qui signifie que les échanges entre actifs numériques ne génèrent aucun impôt. Il n’y a pas de taxe en France lorsqu’un individu échange des actifs cryptographiques entre eux, contrairement aux États-Unis, selon le bureau de la personne.

Cette loi de 2019, bien qu’innovante par rapport aux approches de nombreux autres pays en matière d’actifs numériques, crée une insécurité juridique quant à l’imposition des revenus du transfert d’un TVN, car il représente à la fois des actifs numériques et corporels.

Person, membre de la commission des finances du parlement français, a déposé cette année un amendement visant à créer un régime juridique pour les TVN dans le cadre du processus budgétaire.

Le gouvernement devrait taxer les TVN en tant que propriété qu’ils représentent dans la blockchain, que la propriété soit réelle ou virtuelle, a-t-il déclaré.

Person créerait un régime juridique spécifique pour les NFT afin d’imposer les plus-values ​​sur les NFT selon le régime fiscal applicable aux actifs sous-jacents, similaire à ce que l’Australie et le Royaume-Uni disent être leur approche. Mais il appliquerait également aux NFT l’exonération fiscale de crypto à crypto que la France applique généralement aux actifs numériques.

L’amendement était une démarche procédurale pour attirer l’attention sur la question, plutôt que quelque chose qui pourrait devenir loi cette année, a déclaré Person.

« Mon point principal était de dire à mes collègues : « Soyez ouvert à ce sujet. Travaillez sur le sujet,’ parce que c’est un point crucial’, a-t-il dit.

La France et l’Europe ont généralement manqué l’économie d’Internet, a déclaré Person. Il exhorte son pays à classer clairement les NFT pour créer une certitude et encourager l’investissement.

« Nous ne pouvons pas réinventer des choses comme Google. Si c’est trop tard, c’est trop tard. Nous devons rechercher une technologie différente », a déclaré Person. « Nous n’aurons pas de souveraineté si nous n’innovons pas dans notre domaine, dans notre pays. Et nous devons avoir notre propre entreprise – une entreprise française ou européenne – si nous voulons assurer notre souveraineté. »

—Avec l’aide de Soo Bin Park.

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